Глоссарий. Налоговое право

[Кирилл]

Глоссарий. Налоговое право

 

Авансовые платежи – предварительные платежи по налогу, уплачиваемые в течение налогового периода в соответствии с НК РФ.

Авуар (налоговый) – налоговый кредит, открытый любому налогоплательщику (компании или физическому лицу).

Агенты налоговые – лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика, перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд) налогов.

Адвалорный налог – налог, изымаемый в форме процента от стоимости товара.

Акт ревизии – документ, составляемый в результате контроля финансово-хозяйственной деятельности организации, в котором содержатся документально подтвержденные данные, выводы о законности, эффективности и целесообразности производственных затрат, отмечаются недостатки с указанием их причин и виновных лиц.

Акт выездной налоговой проверки – документ установленной формы, подписываемый должностными лицами налогового органа (проверяющими) и руководителем проверяемой организации либо индивидуальным предпринимателем, либо их представителями, в котором должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи Налогового кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.

Акциз – косвенный налог, включаемый в цену товара и оплачиваемый покупателем.

Арест имущества – способ обеспечения исполнения решения о взыскании налога на имущество – действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

Аудит − независимый контроль. Предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.

Банки (банк) – коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации.

Банковская гарантия – один из способов обеспечения исполнения обязательств, который предполагает, что банк, иное кредитное учреждение (гарант) дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму по представлении бенефициаром письменного требования о ее уплате. Использование банковской гарантии в налоговых отношениях предусмотрено ст. 184 НК РФ.

Банковская система РФ – совокупность действующих на территории России кредитных организаций, полномочных осуществлять банковские операции.

Безнадежные долги по залогам и сборам – недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которой оказались невозможными в силу причин экономического, социального или юридического характера.

Бюджет – форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.

Бюджетная система Российской Федерации – основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемая нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов.

Бюджетный процесс – регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и участников бюджетного процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, проектов бюджетов государственных внебюджетных фондов, утверждению и исполнению бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов, а также по контролю за их исполнением.

Бюджетная роспись – документ о поквартальном распределении доходов и расходов бюджета и поступлений из источников финансирования дефицита бюджета, устанавливающий распределение бюджетных ассигнований между получателями бюджетных средств и составляемый в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.

Бюджетный кредит – форма финансирования бюджетных расходов, которая предусматривает предоставление средств юридическим лицам или другому бюджету на возвратной и возмездной основах.

Взаимозависимые лица – физические лица и (или) организации, отношение между которыми могут оказывать влияние на условия или экономические результаты их деятельности или деятельности представляемых ими лиц.

Внебюджетные фонды – государственные внебюджетные фонды, образуемые вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации в соответствии с федеральным законодательством – фонд денежных средств, образуемый вне федерального бюджета и бюджетов субъектов Российской Федерации и предназначенный для реализации конституционных прав граждан на пенсионное обеспечение, социальное страхование, социальное обеспечение в случае безработицы, охрану здоровья и медицинскую помощь. В настоящее время существуют Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.

Встречная налоговая проверка – истребование налоговым органом у иных лиц документов, относящихся к деятельности проверяемого налогоплательщика.

Выездная налоговая проверка – налоговая проверка, проводимая на территории (в помещении) налогоплательщика.

Государственный или муниципальный долг – обязательства, возникающие из государственных или муниципальных займов (заимствований), принятых на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием гарантий по обязательствам третьих лиц, другие обязательства, а также принятые на себя Российской Федерацией, субъектом Российской Федерации или муниципальным образованием обязательства третьих лиц.

Государственные доходы – часть национального дохода страны, обращаемая в процессе его распределения и перераспределения через различные виды денежных поступлений в собственность и распоряжение государства с целью создания финансовой базы для выполнения его задач.

Государственные займы – кредитные отношения между государством и юридическими и физическими лицами, в результате которых государство получает определенные суммы денежных средств на определенный срок за определенную плату, осуществляются в виде продажи государственных ценных бумаг, займов внебюджетных фондов и в порядке получения кредитов у банков.

Государственная пошлина – обязательный федеральный неналоговый платеж, взимаемый с юридических и физических лиц за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на го органами пли должностными лицами.

Государственные расходы – часть финансовых отношений, которая обусловлена использованием доходов государства в связи с осуществлением своих функций: охранная; оборонная; внешнеэкономические отношения; социальная; управленческая.

Государственные финансы – денежные отношения по поводу распределения и перераспределения стоимости общественного продукта и части национального богатства, связанные с формированием финансовых ресурсов в распоряжении государства и его предприятий и использованием государственных средств на затраты по расширению производства, удовлетворение социально-культурных потребностей общества, нужд обороны и управления. Доходы государственного бюджета состоят из многих источников и поступлений. Совокупность всех видов государственных доходов, которая формируется различными методами, составляет систему государственных доходов.

Двойное налогообложение – ситуация, при которой в результате применения разными странами различных систем налогообложения, заграничный доход предприятия облагается как в стране – источнике дохода, так и по месту юридического адреса предприятия.

Дивиденд – любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

Доход – экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» НК РФ.

Единица налогообложения – единица масштаба налогообложения, которая используется для количественного выражения налоговой базы (гектар, рубль, лошадиная сила и т. д.).

Законные представители налогоплательщика – физического лица – лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законные представители налогоплательщика-организации – лица, уполномоченные представлять указанную организацию на основании закона или ее учредительных документов.

Залог имущества – способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. Сущность залога для обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов заключается в том, что при неисполнении налоговой обязанности сам налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества.

Имущество – виды объектов гражданских прав (за исключением имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации.

Инвестиционный налоговый кредит – такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии оснований, указанных в статье 67 НК РФ, предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Предоставление инвестиционного налогового кредита оформляется договором.

Индивидуальные предприниматели – физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, главы крестьянских (фермерских) хозяйств.

Инкассовое распоряжение (поручение) – расчетный документ, направляемый налоговыми органами в целях бесспорного взыскания недоимки и пеней в банк налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора), на основании которого банк производит списание денежных средств со счета налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора).

ИНН – идентификационный номер налогоплательщика – цифровой код, состоящий из определенной последовательности цифр, характеризующих территориальный налоговый орган, категорию налогоплательщика (организация или физическое лицо), порядковый номер налогоплательщика и т.д. ИНН присваивается каждому налогоплательщику, который является единым по всем видам налогов и сборов и на всей территории Российской Федерации.

Иностранные организации – иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации.

Источник выплаты доходов налогоплательщику – организация или физическое лицо, от которых налогоплательщик получает доход.

Изменение срока уплаты налога и сбора – перенос установленного срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.

Камеральная налоговая проверка – налоговая проверка, проводимая по месту нахождения налогового органа.

Карточка лицевого счета налогоплательщика (КЛС) – документ первичного учета, в котором фиксируются исчисленные налогоплательщиками и начисленные налоговыми органами к уплате (доплате) суммы налогов, сборов; уплаченные и поступившие в бюджет суммы налогов и сборов; отсроченные (рассроченные), приостановленные к взысканию и реструктурируемые суммы налогов, сборов; начисленные за несвоевременную или неполную уплату налогов и сборов и уплаченные суммы пеней; начисленные и уплаченные суммы процентов за пользование бюджетными средствами; доначисленные (уменьшенные) по результатам налоговой проверки суммы налогов (сборов), пеней; возвраты или зачеты излишне уплаченных или взысканных сумм налогов и сборов и др.

Кассовое обслуживание исполнения бюджета – проведение и учет операций по кассовым поступлениям в бюджет и кассовым выплатам из бюджета.

Компетенция налоговых органов – это совокупность полномочий налоговых органов по осуществлению налогового контроля за соблюдением налогового законодательства и надлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и сборов, а также полномочий по применению мер ответственности.

Консолидированный бюджет – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории.

Косвенное налогообложение – означает, что потребители товаров, работ или услуг оплачивают сумму косвенных налогов в составе денежных средств, уплачиваемых за товар (работу, услугу) продавцу, который юридически признается налогоплательщиком.

Кредиты налоговые – льготы, направленные на уменьшение налоговой ставки или налогового оклада. Существуют следующие формы налоговых кредитов:

– снижение ставки налога;

– вычет из валового налога;

– целевой (инвестиционный) кредит;

– отсрочка или рассрочка уплаты налога;

– возврат ранее уплаченного налога;

– зачет ранее уплаченного налога.

Лица (лицо) – организации и (или) физические лица.

Лицевые счета – счета, открытые в органах Федерального казначейства (иных органах, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов) в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Льготы по налогам и сборам – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Масштаб налога – установленная законом характеристика (параметр) измерения предмета налога.

Местные налоги – налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

Место жительства физического лица – адрес (наименование субъекта Российской Федерации, района, города, иного населенного пункта; улицы, номера дома, квартиры), по которому физическое лицо зарегистрировано по месту жительства в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Место нахождения обособленного подразделения российской организации – место осуществления этой организацией деятельности через своё обособленное подразделение.

Налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.

Налоговая дееспособность лица – это установленная государством способность лица своими действиями осуществлять свои права и обязанности в сфере налогообложения.

Налоговая декларация – письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налоговая деликтоспособность – способность лица нести ответственность за совершение налоговых правонарушений. В соответствии со ст. 107 НК РФ налоговая деликтоспособность физического лица, т.е. способность физического лица нести ответственность за совершение налоговых правонарушений, наступает с шестнадцатилетнего возраста.

Налоговая льгота – предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Налоговый механизм − совокупность правил налогообложения, установленных государством законодательным путем.

Налоговая обязанность – конституционная обязанность физических лиц своевременно и в полном объеме уплачивать законно установленные налоги и сборы в пользу государства и муниципальных образований.

Налоговая отчетность – единая система данных (показателей) об объектах налогообложения, о сроках и суммах уплаченных налогов и сборов, налоговых льготах и других данных, связанных с исчислением и уплатой налогов и сборов, которая представляется налогоплательщиком (налоговым агентом или плательщиком сбора) в налоговые органы по месту учета в виде надлежащим образом заполненных по установленным формам документов.

Налоговая правоспособность лица – это установленная государством способность лица иметь права и обязанности в сфере налогообложения. В силу особенностей правового регулирования налоговых правоотношений налоговая правоспособность лица наиболее ярко воплощается в комплексе публичных обязанностей лица перед государством, нежели в комплексе прав, предоставляемых лицу в процессе уплаты налогов.

Налоговая правосубъектность − установленная государством способность лица иметь права и обязанности в сфере налогообложения, осуществлять их своими действиями и нести ответственность за нарушение своих публичных обязанностей, т.е. является совокупностью налоговой право- и дееспособности.

Налоговая проверка – совокупность специальных приемов налогового контроля, применяемых налоговыми органами, с целью установления достоверности и законности учета объектов налогообложения, налоговой базы и порядка уплаты налогов и сборов в документах, отчетах, бухгалтерских балансах и других носителях информации.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения, установленная и применяемая в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных главами 16 и 18 НК РФ.

Налоговая ставка – величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Налоговая тайна – полученные налоговым органом, органами внутренних дел, органом государственного внебюджетного фонда и таможенным органом сведения о налогоплательщике.

Налоговое право – совокупность правовых норм, регулирующих отношения по организации и осуществлению государством в односторонне-властном порядке налоговых изъятий у физических лиц и организаций в целях финансового обеспечения публичной деятельности.

Налоговое правонарушение — виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое Налоговым кодексом Российской Федерации установлена ответственность.

Налоговое правоотношение – урегулированное нормами налогового права общественное отношение, возникающее в процессе организации и осуществления государством налоговых изъятий принадлежащего организациям и физическим лицам имущества в целях финансового обеспечения публичной деятельности.

Налоговое резидентство − установление в целях налогообложения специальных условий (по времени фактического пребывания на территории РФ, по месту нахождения имущества и др.), связанных с местопребыванием организации (или физического лица) на территории России.

Налоговое уведомление — документ, направляемый налогоплательщику налоговым органом не позднее 30 дней до наступления срока платежа в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах на налоговый орган. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Налоговая система − совокупность системообразующих связей, существующих исключительно в форме правоотношений между публичными и частными субъектами.

Налоговые нерезиденты Российской Федерации – физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации менее 183 дней в календарном году.

Налоговые органы Российской Федерации – это организованная государством единая система контрольных органов за соблюдением правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты в соответствующий бюджет или внебюджетный фонд налогов и других обязательных платежей, а также за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами, плательщиками сборов и другими лицами надлежащего исполнения своих обязанностей, установленных налоговым законодательством.

Налоговые резиденты Российской Федерации – физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее 183 дней в календарном году.

Налоговые агенты – лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговый контроль – деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Налоговый период – календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов.

Налогоплательщики и плательщики сборов – организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Недоимка – сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Нерезиденты – в РФ в соответствии с Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» физические лица, постоянно проживающие за пределами страны, предприятия и организации, созданные с соответствии с законодательством иностранных государств и находящиеся за пределами РФ, их филиалы и представительства в РФ, а также находящиеся в стране дипломатические и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы и представительства.

Обособленное подразделение организации — любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудована стационарные рабочие места.

Общий налоговый режим − совокупность правовых норм, регулирующих возникновение, изменение или прекращение налоговых обязанностей лиц на основе установленных элементных составов конкретных федеральных, региональных и местных налогов и сборов, взимаемых на территории Российской Федерации, субъектов РФ и муниципальных образований. В рамках общего режима налогообложения у лица возникает обязанность по уплате того количества налогов и сборов, которое определяется, в первую очередь, наличием у него соответствующего числа объектов налогообложения.

Объекты налоговой проверки – денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты, планы, сметы, декларации, договоры, контракты, приказы, деловая переписка, а также иные документы, связанные с исчислением и уплатой налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество; прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодательство о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога.

Организации – юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством: иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организации, созданные на территории Российской Федерации.

Отсрочка – изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с единовременной уплатой суммы задолженности.

Пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Переводчик – не заинтересованное в исходе дела лицо, владеющее языком, знание которого необходимо для перевода, которое привлекается на договорной основе в необходимых случаях для участия в действиях по осуществлению налогового контроля.

Плательщик сбора – организация или физическое лицо, на которых в соответствии с Налоговым кодексом возложена обязанность уплачивать сборы.

Полный арест имущества − ограничение прав налогоплательщика-организации в отношении его имущества, при котором он не вправе распоряжаться арестованным имуществом, а владение и пользование этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа.

Понятые – любые не заинтересованные в исходе дела физические лица, которые обязаны удостоверить в протоколе факт, содержание и результаты действий, производившихся в их присутствии. Понятые вызываются в количестве не менее двух человек.

Поручительство – способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, который состоит в том, что юридическое или физическое лицо (поручитель) обязывается перед налоговыми органами исполнить обязанность налогоплательщика в полном объеме (сумма налога и пеней) в случае, если налогоплательщик не уплатит в установленный срок сумму налога и пеней.

Порядок уплаты налога – способы внесения налогоплательщиком или налоговым агентом суммы налога в соответствующий бюджет (фонд).

Пошлины – денежные суммы, которые взимаются специально уполномоченными учреждениями за совершенные действия в пользу предприятий или частных лиц.

Правовой статус субъекта налоговых правоотношений – совокупность установленных налоговым законодательством прав и возложенных налоговым законодательством обязанностей.

Принципы налогового контроля − базовые правовые положения, определяющие организацию и эффективное осуществление налогового контроля, которыми должны руководствоваться субъекты налогового контроля при осуществлении ими контрольных мероприятий в сфере налогообложения.

Приостановление операций по счетам организации (или индивидуального предпринимателя) в банке – прекращение банком всех расходных операций по данному счету. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации предшествует исполнению обязанности по уплате налогов и сборов. Решение о приостановлении операций по счетам в банке по установленной приказом ФНС РФ форме принимается руководителем (его заместителем) налогового органа, направившим требование об уплате налога. Приостановление операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового органа о приостановлении таких операций и до отмены этого решения.

Производство по делу о налоговом правонарушении – ряд последовательных процессуальных действий, направленных на реализацию ответственности по налоговому законодательству. Указанное производство как процессуальный институт закрепляет постадийное развитие процессуальной деятельности, связанной с привлечением к ответственности за налоговое правонарушение.

Преференция — льгота или предоставление особого налогового режима для группы хозяйствующих субъектов, позволяющее им в течение указанного времени не нести часть налоговых обязательств.

Проценты – любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Прямое налогообложение – означает, что сумма налога исчисляется и уплачивается с того дохода, прибыли и т.п., которые получены за счет деятельности самого налогоплательщика, и соответственно в результате изъятия налога происходит уменьшение имущественного комплекса самого налогоплательщика (налог на прибыль, налог на доходы физических лиц, налоги на имущество и т.д.).

Работа – деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц.

Разглашение налоговой тайны – использование или передача другому лицу производственной или коммерческой тайны налогоплательщика, ставшей известной должностному лицу налогового органа, органа внутренних дел, органа государственного внебюджетного фонда или таможенного органа, привлеченному специалисту или эксперту при исполнении ими своих обязанностей.

Рассрочка – изменение срока уплаты налога на срок от 1 до 6 месяцев с поэтапной уплатой суммы задолженности.

Расчет авансового платежа – письменное заявление налогоплательщика о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты авансового платежа.

Реализация товаров, работ или услуг организацией или индивидуальным предпринимателем – соответственно передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации, передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу – на безвозмездной основе.

Региональные налоги – налоги, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Федерации.

Ревизия – основной метод финансового контроля, наиболее глубокое и полное обследование финансово-хозяйственной деятельности организаций с целью проверки ее законности и целесообразности. Ревизии подразделяются на несколько видов: плановые и внезапные, документальные, фактические и др.

Рынок товаров (работ, услуг) – сфера обращения этих товаров (работ, услуг), определяемая исходя из возможности покупателя (продавца) реально и без значительных дополнительных затрат приобрести (реализовать) товар (работу, услугу) на ближайшей по отношению к покупателю (продавцу) территории Российской Федерации или за пределами Российской Федерации.

Рыночная цена товара (работы, услуги) – цена, сложившаяся при взаимодействии спроса и предложения на рынке идентичных (а при их отсутствии – однородных) товаров (работ, услуг) в сопоставимых экономических (коммерческих) условиях.

Санкции (от лат. sanctio — строжайшее постановление) – меры и решения, имеющие, как правило, окончательный, не подлежащего пересмотру характер.

1) меры, применяемые к правонарушителю и влекущие для него неблагоприятные последствия. Делятся на уголовно-правовые, административно-правовые, дисциплинарно-правовые, имущественные;

2) административно-правовые нормы как структурная часть общей правовой нормы указывают на возможные меры воздействия на нарушителя отдельной нормы;

3) постановления прокурора.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Сборщики налогов и сборов – государственные органы, органы местного самоуправления, другие уполномоченными органами и должностными лицами, которые в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, могут осуществлять прием от налогоплательщиков и (или) плательщиков сборов средств в уплату налогов и (или) сборов и перечисление их в бюджет могут осуществляться – сборщиками налогов и (или) сборов.

Свидетель – любое физическое лицо, которому могут быть известны какие-либо обстоятельства, имеющие значение для осуществления налогового контроля.

Свидетельство о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу при постановке на учет в налоговом органе соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица.

Сезонное производство – производство, осуществление которого непосредственно связано с природными, климатическими условиями и со временем года. Данное понятие применяется в отношении организации и индивидуального предпринимателя, если в определенные налоговые периоды (квартал, полугодие) их производственная деятельность не осуществляется в силу природных и климатических условий.

Скидки – льготы, направленные на сокращение налоговой базы.

Специальные налоговые режимы – федеральные налоги, не указанные в статье 13 НК РФ, которые могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Способы обеспечения исполнения обязательств или обязанностей субъекта – специальные меры, стимулирующие субъекта к надлежащему исполнению своих обязанностей и гарантирующие другим субъектам такое надлежащее исполнение со стороны соответствующего обязанного субъекта.

Срок давности взыскания налоговой санкции – срок для обращения налоговых органов в суд с иском о взыскании налоговой санкции, который составляет не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания санкции). В случае отказа в возбуждении или прекращения уголовного дела, но при наличии налогового правонарушения срок подачи искового заявления исчисляется со дня получения налоговым органом постановления об отказе в возбуждении или о прекращении уголовного дела.

Счета (счет) – расчетные (текущие) и иные счета в банках, открытые на основании договора банковского счета, на которые зачисляются и с которых могут расходоваться денежные средства организаций и индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты.

Счета Федерального казначейства – счета, открытые территориальным органам Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений и их распределения между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российский Федерации.

Товар – любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

Товары идентичные – товары, имеющие одинаковые характерные для них основные признаки. При определении идентичности товаров учитываются, в частности, их физические характеристики, качество и репутация на рынке, страна происхождения и производитель. При определении идентичности товаров незначительные различия в их внешнем виде могут не учитываться.

Товары однородные – товары, которые, не являясь идентичными, имеют сходные характеристики и состоят из схожих компонентов, что позволяет им выполнять одни и те же функции и (или) быть коммерчески взаимозаменяемыми. При определении однородности товаров учитываются, в частности, их качество, наличие товарного знака, репутация на рынке, страна происхождения.

Товары, находящиеся под таможенным контролем – иностранные товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, до их выпуска для свободного обращения, фактического пересечения ими таможенной границы при вывозе или до их уничтожения, а также российские товары при их вывозе с таможенной территории Российской Федерации до фактического пересечения таможенной границы.

Трансфертные платежи – передаточные платежи, одна из форм перераспределения государственных бюджетных средств.

Требование об уплате налога – письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, a также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

Уведомление о постановке на учет в налоговом органе – документ, выдаваемый налоговым органом организации или физическому лицу, в том числе индивидуальному предпринимателю, при постановке на учет в налоговом органе по иным основаниям, за исключением оснований, по которым Налоговым кодексом предусмотрена выдача свидетельства о постановке на учет в налоговом органе.

Укрывательство (налоговое) – намеренное занижение в бухгалтерской отчетности финансовых результатов предпринимательской деятельности, а также уклонение от декларирования доходов физическими лицами. Достигается за счет использования разных способов – от легальных до противоправных.

Улучшение положения налогоплательщиков и иных лиц − отмена налогов и (или) сборов, снижение размеров ставок налогов (сборов), устранение обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей или в ином улучшении их положения.

Уполномоченный представитель налогоплательщика – физическое или юридическое лицо, уполномоченное налогоплательщиком представлять его интересы в отношениях с налоговыми органами (таможенными органами, органами государственных внебюджетных фондов), иными участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Упрошенная система налогообложения – один из видов специальных налоговых режимов, применяемых некоторыми организациями и индивидуальными предпринимателями.

Услуга – деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности.

Установление налога – определение всех обязательных элементов налога в Налоговом кодексе, а в случае региональных и местных налогов – дополнительно к Налоговому кодексу РФ в законе субъекта РФ и актах представительных органов местного самоуправления.

Ухудшение положения налогоплательщиков и иных лиц − повышение налоговых ставок, установление или отягчение ответственности за налоговые правонарушения; установление новых обязанностей и в ином ухудшении положения не только налогоплательщиков (плательщиков сборов), но и иных участников налоговых правоотношений, в первую очередь налоговых агентов, в том числе отмена налоговых льгот.

Участники налоговых проверок – это лица, которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ наделены полномочиями либо имеют права и обязанности при совершении действий в ходе осуществления налоговой проверки.

Учет организаций и физических лиц в налоговых органах – это комплекс установленных налоговым законодательством мероприятий, осуществляемых налоговыми органами с целью регистрации всех организаций или физических лиц и аккумулированию сведений о них в едином государственном реестре налогоплательщиков.

Учетная политика для целей налогообложения — выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых настоящим Кодексом способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для целей налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика.

Федеральные налоги и сборы – налоги и сборы, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации и обязательны к уплате на всей территории России.

Физические лица – граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

Эксперт – лицо, привлекаемое на договорной основе в необходимых случаях для участия в проведении конкретных действий по осуществлению налогового контроля, в том числе при проведении выездных налоговых проверок. Экспертиза назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле.

Элементы налогообложения – объект налогообложения; налоговая база; налоговый период; налоговая ставка; порядок исчисления налога; порядок и сроки уплаты налога.